核心提示：美国候任总统特朗普在就职以后，将很快推出美国税制的改革计划，该计划具有明显的“逆全球化”倾向，旨在降低美国企业在本国投资的税率。从家具行业来说，美国可能大幅度提高进口家具的关税，豁免美国出口家具的关税，从而给中国家具出口企业带来影响。
许美琪 上海家具研究所教授
据外刊报道，美国候任总统特朗普在就职以后，将很快推出美国税制的改革计划，它将极大地影响到美国国内经济，并对全球经济产生强烈的冲击。
美国的现行税制存在的问题
以特朗普为代表的共和党的税制改革派认为，美国的现行税制存在根本性的缺陷；
（1）现行税制中的免税代码过于复杂，它只有利于富人和公司把利润和就业转移至海外，必须简化。简化免税代码将促进经济，消除专项利息补贴，鼓励储蓄和投资，钉牢“不完善”的税务征收机构（国税署）。
（2）现行的免税代码鼓励企业转移海外。其一，美国公司的收入税制的税率是发达国家中最高的。只有乍得和阿拉伯联合酋长国有更高的公司税税率。而公司税税率是一个公司决定投资和确定在美国的或海外工作岗位时最重要的税务因素；其二，美国仍然在使用一个所谓的全球通用税制，这意味着当美国海外公司的赢利在返回美国国内时，虽然相信这些收入已经付了国外税收，但还要征收这些收入的税。同时，实际美国的主要贸易伙伴已经采用了‘领土内的税收制度’，在这种制度下，当地的政府一般不对总部设立在他们国家的公司在海外活跃业务的收入课税。
“现在，如果美国公司希望把他们的海外利润再进行投资为美国创造就业岗位和增加工资，他们必须支付税务罚款。其结果是，现在美国分布于全球的公司在海外拥有的资金已超过了2万亿美元——这笔基金只有在支付了相当可观的美国税单以后才能回到美国进行再投资。”
“我们的高公司税率，我们过时的全球通用税制和我们以原产地为基础的税制，它们对出口的课税已经产生了一个完美风暴，它鼓励如此多的企业把它们的总部迁移到海外。这就是为什么所谓‘倒置’(so-called ‘inversions’)的步伐——一些较大的美国公司并购了较小的外国公司，但是把新成立的公司总部设立在美国之外——在近几年里加快。”照共和党人的说法，从2003年到2011年，每年只有不到一家公司实现‘倒置’，而从2012年到2015年底，每年差不多有7家公司完成了这种‘倒置’。”
改革的蓝图
特朗普为首的共和党税制改革派提出所谓“一种更好的方式”的收税，制定了一幅对现有收入税制的改革蓝图。
“对中小型企业来说，”蓝图许诺道，“新税制的重点将是促使经济增长和提高所有就业岗位创造者的竞争力。它集中体现在美国历史上最大幅度地削减公司税税率。它也是自第二次世界大战前以来对小型企业实施的最低税率。历来第一次，所有的企业都能从他们对有形资产和无形资产的投资中的全面和直接减免中获益。”
这个改革蓝图将包括：
（1）降低公司税税率
1986年，当美国显著降低其公司税税率至34%时，经济合作组织国家的公司税平均税率为47.2%。几年以后，美国把这个税率提高至35%，这个税率一直持续了30年。而经济合作组织国家的公司税平均税率已下降至24.8%。此外，现在的公众商业公司赢得的收入受到双重征税，其中第二次征税是对持股人收入水平的征税，它是通过股利和资本收益来征收的个人所得税。
“税制改革蓝图将把公司税税率降低到一个20%的统一税率，体现了美国历史上公司税税率的最大幅度的削减。对公司税税率的这种急剧的削减意味着将一下子消除对美国经济增长的障碍。”同时，对公司收入的实际两位数的课税将通过削减单个持股人的股息和资本收益的税率得以降低。
（2）企业投资中的直接减免
现在，企业为了自身的生存和发展，面对着一系列复杂的规则和财产投资的成本收回制度。对许多财产，必须把成本分摊在许多年里以应对税收，这意味着今天的企业是通过再投资取得业务增长的所得来缴税的，这种投资的成本要在许多年以后才能全部收回。共和党对税制的改革将使企业全面和直接地减免有形投资（诸如设备和建筑物）和无形投资（诸如知识产权）的成本，而正是这些投资促进了经济增长。但这种减免将不适用于土地。
（3）国境税调整和领土内的课税
通过领土内的税制和国境税的调整，以下建议的改革将对硬木产品的国际贸易产生最直接的潜在影响。
“蓝图试图通过转变成以目的地为基础的税制来消除现有的自愿承担的出口罚款和进口补贴。在以目的地为基础的课税方式中，课税的管辖范围依据的是消费地，而不是生产地。蓝图终结了美国的不具有竞争力的全球通用课税方式，用一种领土内的税制来取代它，这种税制与我们的主要贸易伙伴所使用的方式是一致的。”
这份蓝图提示：“现在，我们所有的主要贸易伙伴通过增值税显著地增加了他们的税收收入。这些增值税包括‘边境调节能力’这样一个主要特点。这意味着当产品出口到外国时，税款可以被抵扣或部分退税，当从外国进口一种产品时，对其征收税款。这些边境调节减少了出口产品所承担的成本，增加了进口产品所承担的成本。在缺少边境调节时，美国的出口（产品）隐性承担了美国收入税的成本，而美国的进口（产品）并不承担任何美国收入税的成本。这就等于对美国的出口（产品）计入了单方面自愿承担的罚金，而对美国的进口（产品）计入了单方面的自愿承担的补贴。”
“这是历来的第一次，美国将能够反击我们的贸易伙伴运用其增值税的边境调节。这就意味着产品、服务和无形资产，不管其产地为何，它们出口到美国以外，将不再受到美国课税。它也意味着产品、服务和无形资产，不管其产地为何，它们被进口到美国，将受到美国课税。这就取消了对迁移到美国以外或并在当地运营的激励，使美国的产品、服务和无形资产在美国市场和全球市场更加平等地竞争。”
最后，共和党的计划将取代现有的全球通用税制，这个税制对国外补贴的红利给予了100%的豁免。这也将消除现行法律的“锁定效应”，使以美国为基地的公司把它们在海外的赢利带回到国内来再投资，而无需支付额外的税务成本。这也将使海外挣得的2万多亿美元得到免税，它一直由于现行的税制法规而被拒之于美国国门之外。未来将不会有这种障碍，企业将能自由地把它们在海外的赢利在美国的业务运营中进行再投资。
结语
美国媒体认为，即便特朗普在1月20日坐上了总统宝座，共和党掌控了国会参众两院，这些新政每一条都需要经过明显修改和争议才可以通过。实际上，特朗普也许不会全部同意“一种更好的方式”中的彻底革新的建议。民主党的反对意见看来集中在降低个人和投资收入税率的方面，它将有效地使富人的收入税骤减，而中产阶级未必有多少好处。零售商机构担心的是，边境调节能力法规将抬高进口的成本。而特朗普提名的美国财政部部长斯蒂芬•姆钦和特朗普税制计划的共同制订人说，税制改革是“特朗普就任总统后的头90天内绝对要做的一些事。”
现在，美国新任总统特朗普的政治、外交、经济政策给全球政治和经济以及中美关系带来极大的不确定性。从此次的所谓“税制新政”计划中，可以看出他的明显“逆全球化”倾向。我国家具业对美出口在我国整个家具出口中的比重较大，估计美国将会较大幅度地提高进口家具的关税，而豁免美国出口家具的关税，对中美家具业的布局及其进出口产生较大影响。本文的目的旨在提请业内关注美国新一届政府的对外贸易政策，未雨绸缪，做好相应的准备。
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